С 2024 года в соответствии с Федеральным Законом № 389 были внесены изменения в статью 386 НК РФ. В первую очередь они направлены на упрощение порядка уплаты налога на имущество организаций. В этой статье мы обозначим эти нововведения и напомним о правилах Расчёта.
Кто платит налог на имущество?
Для начала определим перечень условий, при которых юрлица обязаны выплачивать налоги на недвижимое имущество:
- Которое признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в статье 374 НК РФ;
- Которое учитывается на бухгалтерском балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- Переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность;
- Полученное по договору концессии.
К недвижимому имуществу относятся:
- морские, воздушные и суда внутреннего плавания, которые необходимо регистрировать;
- помещения жилого и нежилого типа;
- различные строения, сооружения и объекты, строительство которых не завершено.
В каких случаях можно не платить?
Имущественный налог НЕ начисляется на:
- движимое имущество;
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- имущество, которое принадлежит федеральным органам власти;
- космические объекты;
- ледоколы и суда с ядерными энергетическими установками и атомно-технологического обслуживания;
- объекты культурного наследия;
- суда, зарегистрированные в реестрах;
- ядерные установки.
Следовательно, его не платят компании, владеющие движимым имуществом, а также те, кто пользуется спецрежимами ЕСХН, УСН или АУСН.
Изменения в порядке уплаты налога на имущество
- Ввести ещё одно ограничение — максимальная ставка для недвижимости, принадлежащей личному фонду на праве собственности и с налоговой базой, исчисляемой по кадастровой стоимости (актуально только для объектов стоимостью менее 300 000 000 рублей). Указанная величина равна 0,3%;
- Отменить отправку заявлений на прекращение уплаты налога в случае уничтожения или гибели имущества;
- Отменить отправку уведомлений об исчисленной сумме налога за истёкший налоговый период;
- Перенести предельный срок передачи декларации на 25 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом;
- Продлить действие предельной налоговой ставки под 1,6% до конца 2026 года;
- Сократить период рассмотрения уведомления о выборе ИФНС с 30 до 10 дней, которое налогоплательщик может отправлять ежегодно до 1 февраля.
На заметкуО других важных изменениях по налогам и взносам в 2024 году читайте в другом материале раздела «Статьи».
Расчёт налога на имущество
Налоговой базой для имущественного налога считается кадастровая стоимость. Если по закону она не определяется, то за основу следует брать кадастровую стоимость. Посмотрим, как узнать эти величины налогоплательщику и провести сам Расчёт.
Среднегодовая стоимость
Чтобы определить среднегодовую стоимость, необходимо воспользоваться следующей формулой:
(Суммарная остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца + Остаточная стоимость на 31 декабря) / 12
Затем итоговое число мы умножаем на действующую процентную ставку и получаем сумму налога на имущество юридических лиц к уплате за год.
ВажноЕсли в регионе установлены авансовые платежи, то они вносятся организацией 3 раза в год, уменьшая годовой налог на эти суммы. Например, аванс равен ¼. Значит, мы среднегодовую стоимость умножаем на ¼ и на процентную ставку.
Кадастровая стоимость
Узнать кадастровую стоимость юридическому лицу можно:
- в выписке ЕГРН;
- в нормативном акте региона регистрации;
- в региональном отделении Росреестра.
Затем мы рассчитываем имущественный налог по формуле:
(Кадастровая стоимость × Процентная ставка) — Авансовые платежи
Ставка налога на имущества в 2024 году
Устанавливать размер ставок и вводить дифференцированные органы имеют право на местном уровне, но при этом они должны учитывать ограничения, указанные в статье 380 НК РФ.
Если налог считается по кадастровой стоимости, то максимальный размер 2%. В остальных случаях — 2,2%.
Следовательно, чтобы узнать точное значение, необходимо обратиться в отделение ФНС в своём регионе или найти информацию на официальном сайте.
Сроки уплаты налога
В 2024 году действует единый срок оплаты имущественного налога. Внести его требуется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Итоговый платёж — до 28 февраля следующего года.
За несоблюдение правил учёта расходов, доходов и объектов налогообложения или из-за неверного исчисления организация может получить не только пени за каждый день просрочки, но и штраф в размере 20% от общей суммы налога.
А если налоговая служба докажет, что просрочка произошла умышленно, то штраф составит 40% от общей суммы.
Также ответственность накладывается в случае несоблюдения сроков подачи декларации:
- для должностных лиц — штраф от 300 до 500 рублей;
- для организаций — 5% от уплаченной или неуплаченной суммы с возможной блокировкой Расчётного счёта.
Актуальная форма декларации утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@. Её можно сдать в бумажном или электронном виде по ТКС. Однако, если численность сотрудников компании составляет более 100 человек, то доступна только электронная форма.
Федеральные и налоговые льготы
На федеральном уровне от имущественного налога освобождаются:
- государственные научные центры;
- коллегии и бюро адвокатов и юристов;
- общероссийские общественные объединения инвалидов;
- отдельные производители фармацевтической продукции;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия.
В регионах льготы могут быть предусмотрены:
- в случае уменьшения суммы налога (например, если компания занимается благотворительностью по ведущим региональным направлениям);
- для определённых категорий организаций (например, некоторые ТСЖ, санаторно-курортные центры и пр.);
- по виду имущества.
Способы оптимизации и оплаты налога?
Оптимизировать налоги на имущество в 2024 году компании могут с помощью:
- передачи недвижимости на баланс дружественных организаций, которые уже имеют льготы;
- принятия объекта к учёту после 15 числа перед покупкой или до 15 числа в случае продажи;
- уменьшения кадастровой стоимости через суд или региональную комиссию;
- установки короткого бухгалтерского срока полезного использования недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.
Оплатить налоги онлайн можно на портале «Оплата Госуслуг». Поиск осуществляется по УИН, а при истёкших сроках — по ИНН. Дальше действуем по следующей инструкции:
- Выбираем задолженность, которую хотим погасить.
- Вводим информацию о плательщике.
- Нажимаем кнопку «Оплатить» и проверяем реквизиты. При нахождении ошибок вы всегда можете вернуться назад и всё исправить.
- Заказываем квитанцию, которая придёт на электронную почту юридического лица. Учтите, что она платная.
- Выбираем способ оплаты — со счёта мобильного телефона или банковской карты.
- Подтверждаем платёж ответным SMS.
- Печатаем извещение и сохраняем информацию о платеже в «Личном кабинете».
Избежать пеней и штрафов вам поможет наше удобное мобильное приложение. Достаточно подключить функцию уведомлений, чтобы всегда быть в курсе своего налогового статуса. При этом не нужно тратить время на личное посещение налоговой и совершать много лишних действий.